一文梳理印花税的六个常见误区

  误区一：所有合同都需要缴纳印花税吗?

  正解：

  《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》中列明的合同为印花税的应税合同。

  误区二：只有签订书面形式的合同才需要缴纳印花税吗?

  正解：

  根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

  《中华人民共和国民法典》第四百六十九条规定，当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。

  因此以电子形式签订的各类应税凭证也需要按规定缴纳印花税。

  误区三：印花税的计税依据包括增值税税额吗?

  正解：

  根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定，(一)应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;(二)应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

  但是，如果应税合同、产权转移书据中未列明增值税税款的，需按照合同总额计算印花税。

  误区四：营业账簿需要每年缴纳印花税吗?

  正解：

  根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

  《中华人民共和国印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

  误区五：合同上没有金额就不用缴纳印花税吗?

  正解：

  根据《中华人民共和国印花税法》第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

  计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

  误区六：合同签订后又取消，缴纳的印花税可以退还吗?

  正解：

  根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款;纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。