HR交流社群二维码 加入HR交流社群,
50万HR人在这里

个人股权转让能否平价/未出资转让如何算个税

来源:小陈税务08 阅读量:487 时间:2021-11-17

个人股权转让能否平价/未出资转让如何算个税


某公司认缴注册资本为300万元,甲个人持有公司股权40%,应出资120万元,出资额为0元,不考虑特殊情况:


 

1.甲个人转让股权计算缴纳个税时:股权原值为0元


《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(税务总局公告2014年第67号)第十五条关于个人转让股权的原值的规定:以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。


2.甲个人转让给妻子,多少价格都可以,但是超过股权原值0元,也需计算缴纳个人所得税,如转让价格1万元,缴纳个人所得税(1-0)20%=0.2万元。


《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(税务总局公告2014年第67号)第十三条第二项,将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人,视为股权转让收入明显偏低有正当理由。


另税务总局公告2014年第67号文件第十五条关于个人转让股权的原值的规定,通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值。


3.甲将持有的股权转让给与其无任何关联的个人/公司


甲将持有的股权不属于税务总局公告2014年第67号第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由的规定情形,


实务中,如无特殊情况(如前一个月公司的股权溢价很多被转让等),主管税务机关股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定:


(1)公司的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。


如中介机构出具的资产评估报告净资产为80万元,也就是说,甲将持有的股权转让的收入不得低于8040%=32万


(2)公司无土地使用权、房屋、知识产权、探矿权、采矿权、股权,股权转让时公司净资产为50万元(实收资本为0元,未分配利润为50万元)也就是说,甲将持有的股权转让的收入不得低于5040%=20万


(3)公司无土地使用权、房屋、知识产权、探矿权、采矿权、股权,股权转让时公司净资产为-40万元(实收资本为0元,未分配利润为50万元)也就是说,甲将持有的股权可以是0元转让。


壹人事目前可提供企业社保代缴社保账户托管电子工资条薪资代发节日福利员工花名册智能入职员工商保积分福利员工学习移动考勤等一站式人力资源服务。咨询壹人事“在线客服”或致电400-189-1900了解更多,也可以点击官网顶部【注册】,体验壹人事的各项产品。

产品与服务 产品与服务 更多 >
热门HR资料下载

热门HR资料下载

更多 >
热门总榜

热门总榜

换一换
1
北京退休人员看过来!算算您一个月能够多领多少钱
2
2024年全国社保公积金调基最新政策,70+地区最新通知(7.24持续更新中...)
3
壹人事积分福利主要功能介绍-企业端
4
壹人事HR文库 | 人事资料一键下载,云端存储,高效管理
5
壹人事平台2024年8月社保缴费截止日
6
壹人事平台2024年7月社保缴费截止日
7
壹人事平台2024年9月社保缴费截止日
8
壹人事积分福利是如何收费、签约并进行在线操作的?
9
深圳用人单位社保费申报缴纳操作指引——社保费申报缴纳(@深税小程序)
10
壹人事积分福利有哪些优势?
关闭