小规模纳税人开专票

原创 顺通财税段贤明 2020-02-29 18:24:34

正所谓税优政策出得快，忙坏千千万万财税从业人员。自2020年3月1日到2020年5月31日，湖北省境内所有小规模纳税人的增值税，湖北省以外的地区小规模纳税人征收率由3%将至1%。短短一句话，让数量群体很大的广大小规模纳税人获得精准减税红利，但隐含的信息量不少，引发的疑问和猜想也不少。

笔者在中小微企业中走访获悉，小规模纳税人主要关心的话题有：本次减税红利具体面对哪些群体？小规模纳税人在减税红利期间，开具的增值税发票票面显示的是3%还是1%？因广大小规模纳税人开具增值税普通发票，绝大部分可以享受增值税暂免征收的税优政策，1%征收率是否可以开具增值税专用发票？……下面我们一起逐一分析：

本次降低增值税征收率针对所有小规模纳税人，且仅仅针对增值税小规模纳税人。具体经营主体包括：个体户、个体工商户、有限责任公司、一人有限责任公司等凡是增值税小规模纳税人和经营主体。

关于这个话题，2020年2月25日晚间的公告并没有讲这个细节。但是，我们可以从部分省份开票软件升级提示中寻找答案。例如广东航信发布的税控开票系统升级主要有以下三点：

根据系统升级提示，不难得出结论：本次减税红利，并不像大家猜测的那样票面3%享受1%优惠，是纳税人可以自主选择3%或者1%征收率；已经申请自开增值税专用发票的小规模纳税人，可以自开1%的增值税专用发票，没有申请自开的，大概率可以向主管税务机关申请代开。

因为绝大部分小规模纳税人一个季度不含税销售不超过30万元，可以享受增值税暂免征收税收优惠。开具3%的普通发票或者1%的普票，差别不大。能够明确可以开具增值税专用发票后，能够满足要求开具增值税专用发票的要求。

小规模纳税人与客户有合同约定，开具3%的增值税专用发票，按照契约履约的要求，必要开具3%的增值专用发票。小规模纳税人开具增值税专用发票，无论是开具3%征收率还是1%征收率，都不能享受免税，且增值税税部分是由客户支付。因此，笔者判断小规模纳税人在减税红利期间，税率（征收率）可以根据实际情况选择。

回顾一下出售已使用过的固定资产：“销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票； 放弃减税依照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。”

这是不同纳税人的不同选择，如果小规模纳税人在这一期间选择开具1%征收的发票，遵照以往相关征收管理办法，是不能开具增值税专用发票的；如果放弃享受税收优惠，应该可以开具增值税专用发票，具体以当地税务机关的公告为准。

小规模纳税人开具1%税率的增值税发票，与开具3%税率的增值税发票一样。无论是会计核算办法，还是纳税申报都没有发生根本性的变化。

开具1%税率的增值税普通发票，填写在“小微企业免税额”，享受增值税暂免征收；超过季度不含税30万元的，填写在“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，依法申报纳税；开具1%增值税专用发票的，填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，依法申报缴纳增值税。