说是撤资，但工商并没有做减资

说是撤资，但工商并没有做减资

问：谢老师，咨询您一个问题。

公司实收资本1400万，其中风投350万占比25%，最近风投撤资，给他支付了全额的投资款及利息，现在的情况是这个25%的股权工商并没有做减资，而且将其划给了另一个股东(认缴)，这种情况下我们账上的实收资本应按1050万还是1400万呢。我个人认为是1050万，因为毕竟这并没有实缴，但是我们审计的老师说得计入实收资本350万。

这把我整迷糊了我记得认缴制下未缴实收资本是不入账的!

审计老师说应该借其他应收-股东贷实收资本-股东算做给这个股东的借款

答：您可以理解为另一个股东买了风投的股份，但应支付给风投的股权受让款是公司替该股东垫付，以后该股东要归还给公司的，但这个款项并不能认为是另一个股东未认缴的款项，因为该股东是从已完成出资的风投受让到股份。

审计老师说对一半。

问：那您觉得这个实收资本的确认时点是应该实际收到股东归还公司的时候吗?

答：风投并不是撤资，而是股转

问：好嘞我明白了。感谢老师解惑

来源：税政解析与策略 作者：谢华峰

2020年1月的解析

有限公司股东撤资，被撤资企业的会计处理实务

钦光公司由A、B、C三个股东共同出资组建，注册资金100万元。其中A为自然人，出资50万元，占比50%；B为自然人，出资30万元，占比30%；C为有限公司，出资25万元，占比20%。C超出股份占比出资的部分5万元计入钦光公司的资本公积。

2019年8月份，股东C提出撤资申请。经A、B股东同意，同意其撤资申请，决定公司减资20万元，注册资本变更为80万元。

经查，2019年8月底，钦光公司账务中，资本公积-投资溢价余额为5万元，盈余公积余额为5万元，未分配利润15万元，本年利润5万元。

有限公司出现股东撤资行为，应如何进行账务处理？

第一种情形：股东撤资所得金额低于其投入的计入实收资本的金额

经A、B、C三股东商定，C取得撤资金额为18万元，产生撤资折价。首先冲减股东C对应的实收资本，其次，低于实收资本的折价部分，计入资本公积-投资溢价。会计处理如下：

借：实收资本--C 20万元

贷：银行存款 18万元

资本公积-投资溢价 2万元

第二种情形：股东撤资所得金额大于其投入的计入实收资本的金额，但小于其原始投入的金额

经A、B、C三股东商定，C取得撤资金额为22万元，产生撤资折价。首先冲减对应的实收资本，超出部分，冲减资本公积-投资溢价。钦光公司会计处理如下：

借：实收资本--C 20万元

资本公积-投资溢价 2万元

贷：银行存款 22万元

第三种情况：股东溢价撤资

经A、B、C三股东商定，C取得撤资金额为40万元，产生撤资溢价。首先冲减股东C对应的实收资本，然后依次冲减资本公积-投资溢价、盈余公积、未分配利润等科目。钦光公司会计处理如下：

借：实收资本--C 20万元

资本公积-投资溢价 5万元

盈余公积 5万元

未分配利润 10万

贷：银行存款 40万元

特殊强调：

1、股东采取减资撤资的方式，无论溢价撤资还是折价撤资，影响的是公司股东的税收，对于被撤资公司没有税费产生；

2、股东采取减资撤资的方式，在会计处理时，冲减资本公积科目金额时，只允许冲减资本公积-投资（股本）溢价部分，不得冲减其他项目；

3、股东采取减资撤资的方式，在会计处理时，对于资本公积、盈余公积科目，最多冲减至零，但未分配利润可以冲减成负数；

4、股东采取减资撤资的方式，在会计处理时，不得冲减本年利润科目。

来源：钦光税道