企业资产包括哪些内容？资产损失税前扣除最新政策有哪些？

对于企业资产的事情，不知道大家了解多少。事实上企业资产对于企业的发展是非常重要的。那么企业资产包括哪些内容？资产损失税前扣除最新政策有哪些？

企业资产包括哪些内容？资产损失税前扣除最新政策有哪些？

　　企业资产包括哪些内容？

　　企业资产包括流动资产、固定资产、长期资产、无形资产、递延资产、生物资产和其他资产等。资产指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

　　根据不同的标准，企业的资产有多种不同的分类。如根据流动性，可以将资产分为流动资产和非流动资产。

　　1.流动资产是指现金以及可以合理地预期将在一年或者超过一年的营业周期内变现、出售或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等项目。

　　2.非流动资产又称长期资产，是指企业旨在生产经营中长期使用或者为某种目的而长期持有的资产，包括长期投资（是指不准备在一年内变现的投资，包括长期债权投资、长期股权投资和其他长期投资）、固定资产、无形资产和其他资产（如长期待摊费用）。资产按其流动性（即资产的变现能力和支付能力）划分为：流动资产、固定资产、长期资产、无形资产、递延资产、生物资产和其他资产等。

　　企业资产损失税前扣除最新政策

　　01、首先需要明确什么是企业所得税税前扣除的资产损失？

　　准予在企业所得税税前扣除的资产损失，分为实际资产损失和法定资产损失。

　　实际资产损失：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告)明确，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。

　　法定资产损失：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)和公告规定条件计算确认的损失。

　　资产损失包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　02、企业发生的资产损失怎样才能税前扣除？

　　申报扣除，企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时申报扣除。资产损失税前扣除统一采取申报制。企业发生的资产损失，应按规定程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

　　具体操作：填报企业所得税年度纳税申报表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查，包括外部证据和内部证据。

　　03、资产损失税前扣除采取自行申报扣除制度企业的涉税风险有哪些？

　　从企业角度，资产损失税前扣除采取自行申报扣除制度，不再经税务机关审批，实际上加大了企业的涉税风险，对企业的账务核算和内部管理控制制度提出了更高的要求。

　　企业的涉税风险主要体现在三个方面：

　　（一）是由于政策规定理解、把握不到位，使不符合政策规定的资产损失在税前扣除，或符合政策规定的资产损失没有在税前扣除。

　　（二）是由于征管要求不清楚而使得申报扣除程序不完整，资料证据不齐全、不合规。

　　（三）是企业办税人员出于各种私利，违规撤销、扣除资产损失。

　　（四）是对纳税人的财务资料的管理要求更高了，特别是在会计交接的情况下，对于备查资料的移交显得更重要，一旦散失，就有可能再也无法重新取得确凿的证明资料，后续税务检查有可能判断为违规税前扣除。

　　04、以前年度未申报的资产损失还能申报吗？

　　是可以的，如果企业有以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行申报扣除。

　　其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

　　如实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按上述多缴企业所得税的办法进行税务处理。

　　属于法定资产损失，应在申报年度扣除。因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

　　例如，某企业2018年清产核资发现50万元的资产损失(属于实际资产损失)，2018年度应纳税所得额为40万元，已缴纳企业所得税=40×25%=10(万元)。

　　由于操作人员失误，2018年度所得税汇缴结束时仍未申报损失扣除，到了2019年6月30日才发现并向税务机关说明，且对该笔资产损失进行申报。

　　该企业2018年度扣除追补确认的损失50万元后为-10万元(40-50)，实际上2018年多缴了税款。这时，企业2018年多缴的10万元税款不能退税，但可以向以后年度(5年内)递延抵扣。

　　相信您在看完上文内容之后，对于企业资产包括哪些内容？资产损失税前扣除最新政策有哪些？这两个问题已经有了很大的了解啦。多谢阅览！

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